Începând cu data de 1 martie 2026, plafonul cifrei de afaceri pentru aplicarea sistemului opțional de TVA la încasare se majorează la 5.000.000 lei. Pot opta pentru acest sistem persoanele impozabile stabilite și înregistrate în scopuri de TVA în România, a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit acest prag și care nu se încadrează în categoriile excluse de lege.

Ce este sistemul TVA la încasare și cum funcționează?

Sistemul TVA la încasare este un regim fiscal opțional care decalează momentul plății și deducerii taxei pe valoarea adăugată. În regim normal, exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii. În sistemul TVA la încasare, însă, regula se schimbă fundamental.

Conform art. 282 alin. (3) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), pentru persoanele care aplică acest sistem, exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri sau a prestării de servicii.

Acest mecanism are un dublu efect:

• TVA colectată: Furnizorul care aplică sistemul va plăti TVA către bugetul de stat doar după ce a încasat efectiv contravaloarea facturii de la clientul său. Acest lucru protejează fluxul de numerar al companiei, care nu mai trebuie să finanțeze TVA pentru facturi neîncasate.
• TVA deductibilă: Clientul unui furnizor care aplică TVA la încasare își poate deduce TVA-ul aferent achiziției respective doar după ce a plătit factura către furnizor.

Noul plafon de 5.000.000 lei aplicabil din martie 2026

O modificare importantă vizează plafonul cifrei de afaceri care permite accesul la acest sistem. Legislația stabilește o evoluție a acestui prag:

• Până la 28 februarie 2026: Plafonul este de 4.500.000 lei.
• În perioada 1 martie – 31 decembrie 2026: Plafonul crește la 5.000.000 lei, conform art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
• Începând cu 1 ianuarie 2027: Plafonul se va majora din nou, la 5.500.000 lei.

Cifra de afaceri luată în calcul pentru încadrarea în plafon este definită clar de lege. Ea cuprinde „valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite de TVA, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 275 şi 278, realizate în cursul anului calendaristic”.

Cine poate opta pentru TVA la încasare? Condiții de eligibilitate

Pentru a putea aplica sistemul TVA la încasare, o companie trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

1. Să fie stabilită în România: Trebuie să aibă sediul activității economice în România, conform art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
2. Să fie înregistrată în scopuri de TVA: Să dețină un cod valid de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
3. Să se încadreze în plafon: Cifra de afaceri realizată în anul calendaristic precedent să nu fi depășit plafonul legal (5.000.000 lei pentru a aplica sistemul în 2027, pe baza cifrei din 2026).
4. Pentru firmele nou înființate: Persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot opta pentru aplicarea sistemului fie de la data înregistrării, fie ulterior, cu condiția ca la data exercitării opțiunii să nu fi depășit plafonul calculat proporțional pentru perioada scursă de la înregistrare.

Cine NU poate aplica sistemul TVA la încasare?

Conform art. 282 alin. (4) din Codul fiscal, anumite categorii de contribuabili nu sunt eligibile pentru acest sistem, chiar dacă îndeplinesc condiția de plafon. Acestea sunt:

• Persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic de TVA.
• Persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România.
• Persoanele impozabile care în anul precedent au depășit plafonul legal în vigoare pentru anul respectiv.
• Persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, dar care au depășit plafonul în anul precedent sau în anul curent până la data la care doresc să opteze.

Procedura de intrare și ieșire din sistem

Administrarea regimului implică notificarea organelor fiscale cu privire la deciziile companiei.

Intrarea în sistem (prin opțiune)

Pentru a aplica sistemul, persoana impozabilă trebuie să depună o notificare la organul fiscal competent. Sistemul se va aplica începând cu prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care s-a exercitat opțiunea.

Ieșirea din sistem (obligatorie)

Dacă o firmă care aplică sistemul depășește plafonul de 5.000.000 lei în cursul anului 2026, ea este obligată să iasă din sistem. Regimul TVA la încasare se mai aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit. Notificarea de ieșire trebuie depusă la ANAF „până la data de 20 inclusiv a lunii următoare perioadei fiscale în care persoana impozabilă a depășit plafonul”.

Ieșirea din sistem (prin opțiune)

O firmă poate renunța la sistem chiar dacă nu a depășit plafonul, dar numai după ce l-a aplicat cel puțin până la finalul primului an calendaristic. Renunțarea se face prin depunerea unei notificări la ANAF „între data de 1 și 20 ale oricărei luni”, iar trecerea la regimul normal se face începând cu perioada fiscală următoare.

Exemplu practic: Furnizor și Client în 2026

Să presupunem că în luna mai 2026, Furnizor SRL (care aplică TVA la încasare) emite o factură către Client SRL (care aplică regimul normal de TVA).

• Factura: Valoare servicii 10.000 lei + TVA 2.100 lei (cota standard de 21%) = Total 12.100 lei.
• Client SRL achită factura abia în luna iulie 2026.

Implicații pentru Furnizor SRL:

• Mai 2026 (emitere): Înregistrează factura, dar NU declară și NU plătește TVA de 2.100 lei către stat.
• Iulie 2026 (încasare): Încasează cei 12.100 lei. Acum intervine exigibilitatea TVA. Va declara și va plăti TVA de 2.100 lei în decontul de TVA aferent lunii iulie (formular 300), care se depune până la 25 august 2026.

Implicații pentru Client SRL:

• Mai 2026 (primire): Înregistrează factura de la furnizor, dar NU are dreptul să deducă TVA de 2.100 lei.
• Iulie 2026 (plată): Plătește cei 12.100 lei. Acum se naște dreptul de deducere. Va putea deduce TVA de 2.100 lei în decontul de TVA aferent lunii iulie.

Întrebări frecvente

Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 5.000.000 lei în cursul anului 2026? Sunteți obligat să treceți la regimul normal de TVA. Sistemul de TVA la încasare se mai aplică doar până la finalul perioadei fiscale următoare celei în care ați depășit plafonul. Trebuie să depuneți o notificare la ANAF până pe data de 20 a lunii următoare celei în care ați depășit plafonul.

Dacă optez pentru TVA la încasare, pot reveni la regimul normal oricând doresc? Nu oricând. Conform legii, sunteți obligat să aplicați sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care ați optat. Ulterior, dacă nu depășiți plafonul, puteți renunța prin depunerea unei notificări la ANAF între data de 1 și 20 ale oricărei luni.

Cum se calculează cifra de afaceri pentru plafon? Se includ și facturile externe? Da. Cifra de afaceri, conform definiției din Codul fiscal, include valoarea totală a livrărilor taxabile și/sau scutite de TVA, dar și operațiunile economice cu locul livrării/prestării în străinătate (de exemplu, exporturi sau prestări de servicii intracomunitare).

Clientul meu aplică TVA la încasare. Când pot deduce TVA-ul de pe factura lui? Dreptul de deducere a TVA aferentă achizițiilor de la un furnizor care aplică sistemul TVA la încasare se naște la data la care ați plătit contravaloarea integrală sau parțială a facturii respective, proporțional cu suma achitată.

Pentru o analiză detaliată a eligibilității și a impactului asupra afacerii dumneavoastră, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.