Cheltuielile cu sponsorizarea nu sunt deductibile, ci se scad direct din impozitul pe profit datorat, funcționând ca un credit fiscal. Limita acestui credit este valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit. Suma rămasă neutilizată la finalul anului poate fi redirecționată către un ONG eligibil prin depunerea Formularului 177 până la termenul declarației anuale de impozit pe profit.

Mecanismul creditului fiscal pentru sponsorizare

Spre deosebire de cheltuielile de protocol sau alte cheltuieli cu deductibilitate limitată, sumele acordate pentru sponsorizare sau mecenat nu diminuează profitul impozabil. În schimb, acestea funcționează ca un credit fiscal, adică se scad direct din impozitul pe profit datorat bugetului de stat. Acest tratament este reglementat de art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) și reprezintă un stimulent puternic pentru companii de a sprijini cauze sociale, culturale sau umanitare.

Practic, în loc să plătiți o parte din impozit către stat, o direcționați către o entitate non-profit la alegerea dumneavoastră, fără un cost suplimentar pentru companie, în limitele prevăzute de lege.

Limitele legale ale creditului fiscal

Suma maximă care poate fi scăzută din impozitul pe profit este valoarea cea mai mică dintre următoarele două plafoane cumulative:

1. 0,75% din cifra de afaceri a companiei;
2. 20% din impozitul pe profit datorat pentru perioada respectivă.

Este esențial de reținut că se aplică limita cea mai restrictivă dintre cele două. Sumele care depășesc acest plafon nu pot fi scăzute din impozit și nici nu sunt considerate cheltuieli deductibile.

Exemplu de calcul: O companie plătitoare de impozit pe profit are următoarele date la finalul anului:

• Cifra de afaceri: 2.000.000 lei
• Impozit pe profit datorat (înainte de creditul fiscal): 30.000 lei

Calculul limitelor:

1. Plafonul 1 (cifra de afaceri): 2.000.000 lei × 0,75% = 15.000 lei
2. Plafonul 2 (impozit pe profit): 30.000 lei × 20% = 6.000 lei

Concluzie: Creditul fiscal maxim pe care compania îl poate utiliza în acel an este de 6.000 lei, fiind valoarea minimă dintre 15.000 lei și 6.000 lei.

Formularul 177: Redirecționarea impozitului pe profit neutilizat

Dacă o companie nu a efectuat sponsorizări pe parcursul anului sau suma sponsorizată este mai mică decât plafonul maxim calculat, diferența nu se pierde. Conform art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune redirecționarea acestei sume către ONG-uri eligibile.

Acest lucru se realizează prin completarea și depunerea Formularului 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor”.

Procesul de redirecționare:

• Compania calculează la final de an creditul fiscal disponibil.
• Din acest credit, scade valoarea sponsorizărilor deja efectuate în baza contractelor.
• Diferența rămasă poate fi redirecționată.
• Se depune Formularul 177 până la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (formular 101), de regulă 25 iunie a anului următor.
• Important: Compania nu plătește direct suma către ONG. Obligația plății sumei redirecționate revine organului fiscal competent (ANAF), care o va vira în contul beneficiarului.

Exemplu (continuare):

• Plafon maxim credit fiscal: 6.000 lei
• Sponsorizări efectuate direct în timpul anului: 2.500 lei
• Impozit pe profit de plată după creditare: 30.000 lei - 2.500 lei = 27.500 lei
• Sumă disponibilă pentru redirecționare: 6.000 lei - 2.500 lei = 3.500 lei

Compania va depune Formularul 177 pentru suma de 3.500 lei. Impozitul final plătit de companie rămâne 27.500 lei, dar din această sumă, ANAF va direcționa 3.500 lei către ONG-ul specificat în formular.

Condiții esențiale pentru beneficiarul sponsorizării

Pentru ca o companie să poată beneficia de creditul fiscal, fie prin sponsorizare directă, fie prin redirecționare, entitatea beneficiară trebuie să îndeplinească o condiție fundamentală:

Să fie înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, gestionat de ANAF.

Verificarea este obligatorie:

• La data încheierii contractului, în cazul sponsorizărilor directe.
• La data plății sumei de către organul fiscal, în cazul redirecționării prin Formularul 177.

O sponsorizare către o entitate neînscrisă în acest registru nu va permite companiei să beneficieze de facilitatea fiscală, iar cheltuiala va fi considerată nedeductibilă.

Obligații declarative: Formularul 107

Pe lângă Formularul 177, companiile care efectuează sponsorizări au obligația de a depune și Formularul 107 „Declarație informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/mecenatului/burselor private”. Acesta se depune anual, la același termen cu declarația de impozit pe profit, și centralizează toate sponsorizările acordate în anul fiscal de raportare, indiferent de modalitatea de acordare (directă sau prin redirecționare).

Întrebări frecvente

Pot reporta creditul fiscal pentru sponsorizare neutilizat în anul următor? Nu. Legislația fiscală din România nu permite reportarea creditului fiscal pentru sponsorizare. Singura opțiune pentru a utiliza suma rămasă este redirecționarea acesteia prin Formularul 177 în termenul legal.

Ce se întâmplă dacă sponsorizez un ONG care nu este în Registrul ANAF? În acest caz, facilitatea fiscală nu poate fi aplicată. Suma respectivă nu se va scădea din impozitul pe profit datorat și va fi tratată ca o cheltuială nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal.

Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pot folosi acest mecanism? Da. Mecanismul este similar și pentru microîntreprinderi, conform art. 56 alin. (1^1) din Codul fiscal. Acestea pot scădea sponsorizările din impozitul pe venit datorat, în limita a 20% din acest impozit. Suma rămasă neutilizată poate fi, de asemenea, redirecționată prin același Formular 177.

Care este diferența dintre a sponsoriza direct și a redirecționa prin Formularul 177? Sponsorizarea directă implică un contract și o plată efectuată de companie către ONG pe parcursul anului. Redirecționarea prin Formularul 177 se face după încheierea anului fiscal, pentru suma din creditul fiscal rămasă nefolosită, iar plata este efectuată de ANAF, nu de companie.

Pentru a aplica corect aceste prevederi situației specifice a companiei dumneavoastră, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.