Prin sistemul RO e-TVA, ANAF verifică automat corespondența dintre decontul de TVA depus de companie (D300) și un decont precompletat (P300ETVA), generat din datele pe care le colectează digital. Principalele surse verificate sunt sistemele RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Case de marcat electronice și sistemul vamal. Când apar diferențe considerate semnificative, ANAF emite o notificare de conformare pentru a solicita clarificări sau corecții.

Ce este Decontul Precompletat RO e-TVA (P300ETVA)?

Decontul precompletat RO e-TVA este, în esență, o oglindă a decontului de TVA (D300) pe care ANAF o construiește folosind exclusiv datele digitale pe care le deține despre o companie. Este important de reținut că, conform legii, decontul precompletat RO e-TVA nu constituie titlu de creanţă. Acesta este un instrument de verificare și conformare voluntară, nu o decizie de impunere.

Pentru a genera acest document, sistemul informatic al ANAF centralizează informații din multiple surse, printre care:

• Sistemul național RO e-Factura: Date despre vânzările și achizițiile B2B și B2C.
• Sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice: Totalul vânzărilor zilnice raportate de casele de marcat fiscale.
• Sistemul național vamal: Informații despre importuri (Situații Importuri) și exporturi (Situație exporturi AES).
• Sistemul național RO e-Transport: Date despre transporturile de bunuri cu risc fiscal ridicat.
• Declarațiile informative: Date din D394 (tranzacții naționale) și D390 (tranzacții intracomunitare).
• Registrul achiziţiilor de locuinţe cu cotă redusă de TVA.

Contribuabilii pot accesa atât decontul precompletat în format PDF, cât și rapoartele detaliate (în format .zip) prin Spațiul Privat Virtual (SPV), pentru a vedea exact ce date a folosit ANAF.

Cum funcționează verificarea automată și ce înseamnă „diferențe semnificative”?

Procesul este unul de comparație directă. Modulul de valorificare al ANAF pune față în față sumele din fiecare rând al decontului D300 depus de contribuabil cu sumele din rândurile corespunzătoare ale decontului P300ETVA generat de sistem. Dacă se constată neconcordanțe, sistemul le analizează pentru a vedea dacă sunt „semnificative”.

Conform legislației, o diferență este considerată semnificativă dacă îndeplinește condiții cumulative:

1. Pragul procentual: O diferență de minimum 20% între suma declarată de firmă și cea calculată de ANAF.
2. Pragul valoric: O valoare absolută a diferenței de minimum 5.000 lei.

Exemplu de calcul:

O companie declară în D300 la rândul de TVA colectată pentru cota standard suma de 50.000 lei. În baza datelor din e-Factura și casele de marcat, decontul precompletat P300ETVA indică o TVA colectată de 62.000 lei.

• Verificare prag valoric: 62.000 lei - 50.000 lei = 12.000 lei. Condiția este îndeplinită (> 5.000 lei).
• Verificare prag procentual: (12.000 lei / 50.000 lei) * 100 = 24%. Condiția este îndeplinită (> 20%).

Deoarece ambele condiții sunt îndeplinite simultan, sistemul va semnala o diferență semnificativă și va genera automat o Notificare de conformare RO e-TVA.

Notificarea de Conformare RO e-TVA: Ce faci când o primești?

Primirea unei notificări de conformare nu trebuie să fie un motiv de panică, ci un semnal de alarmă care impune o acțiune rapidă și corectă. Notificarea se transmite în SPV până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Pașii recomandați sunt următorii:

1. Descărcați documentele din SPV: Accesați imediat Spațiul Privat Virtual și descărcați atât „Notificarea de conformare RO e-TVA”, cât și decontul precompletat P300ETVA și rapoartele detaliate aferente. Acestea din urmă sunt esențiale pentru a înțelege sursa discrepanței.
2. Analizați sursa diferențelor: Comparați rând cu rând datele din contabilitatea proprie cu rapoartele detaliate de la ANAF. Erorile pot proveni din diverse surse: o factură de vânzare netransmisă în e-Factura, o factură de achiziție înregistrată eronat, o încadrare greșită a cotei de TVA, o eroare la importul datelor de pe casele de marcat etc.
3. Corectați sau justificați:
   • Dacă ANAF are dreptate: Cea mai simplă cale este corectarea erorii prin depunerea unei declarații rectificative pentru D300 și plata eventualelor diferențe de taxă.
   • Dacă evidența contabilă este corectă: Pregătiți un dosar cu documente justificative (contracte, avize, facturi, explicații scrise) care să demonstreze corectitudinea sumelor declarate în D300. Acesta va fi esențial în cazul unei eventuale inspecții fiscale.

Este important de știut că notificarea de conformare nu se aplică în situația unor erori materiale evidente sau când bazele de date ale ANAF nu conțin suficiente informații corelate pentru anumite rânduri din decont.

Întrebări frecvente

Decontul precompletat P300 înlocuiește obligația de a depune D300? Nu. Decontul precompletat RO e-TVA este un instrument de verificare. Contribuabilul are în continuare obligația legală de a calcula, completa și depune propriul decont de TVA (D300) până la termenul legal, respectiv data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale.

Ce se întâmplă dacă ignor o Notificare de Conformare? Ignorarea notificării crește exponențial riscul declanșării unei inspecții fiscale. Sistemul este conceput pentru a selecta pentru control tocmai contribuabilii care prezintă diferențe semnificative și nu răspund solicitărilor de conformare voluntară.

Diferența este sub pragul de 5.000 lei și 20%. Înseamnă că sunt în siguranță? Nu neapărat. Conform prevederilor, „în situația în care se identifică diferențe sub pragul de semnificație, Agenția Națională de Administrare Fiscală, în baza analizei de risc, poate transmite Notificarea de conformare RO e-TVA”. O conformare constantă este cea mai bună strategie.

Sistemul RO e-TVA se aplică și firmelor care folosesc TVA la încasare? Da, dar cu o dată de intrare în vigoare ulterioară. Conform art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, prevederile legale intră în vigoare începând cu data de 1 august 2025.

Pentru o analiză detaliată a situației fiscale specifice companiei dumneavoastră, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.