De la 1 septembrie 2025, firmele din România pot aplica un regim special de scutire de TVA în alte state membre UE, dacă cifra lor de afaceri totală în Uniune nu depășește 100.000 EUR anual. Acest mecanism, introdus prin OG nr. 22/2025, simplifică fiscalitatea transfrontalieră pentru întreprinderile mici, permițându-le să vândă în alte țări UE fără a se înregistra în scopuri de TVA acolo, sub anumite condiții.

Context legislativ: Simplificarea TVA în UE

Noul regim special pentru întreprinderile mici transpune în legislația națională prevederile Directivei (UE) 2020/285 și are ca scop reducerea sarcinilor administrative și a costurilor de conformare pentru afacerile care operează transfrontalier. În România, modificările au fost introduse prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025, care adaugă articolele 310^1 și 310^2 în Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Principalele noutăți intră în vigoare de la 1 septembrie 2025 și vizează două scenarii distincte: firme românești care vând în UE și firme din alte state membre care vând în România.

Condiții pentru o firmă din România care vinde în alt stat membru

O persoană impozabilă stabilită în România poate beneficia de scutirea de TVA într-un alt stat membru dacă îndeplinește simultan două condiții esențiale, conform art. 310^1 din Codul fiscal:

1. Plafonul la nivelul Uniunii Europene: Cifra de afaceri anuală totală, realizată pe întreg teritoriul UE, nu trebuie să depășească 100.000 EUR. Această verificare se face atât pentru anul calendaristic în curs, cât și pentru anul calendaristic precedent.
2. Plafonul național din statul membru de consum: Valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru unde se dorește aplicarea scutirii nu trebuie să depășească plafonul de scutire stabilit de legislația locală a acelui stat.

Definiție importantă: „Cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene înseamnă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoană impozabilă pe teritoriul Uniunii Europene în decursul unui an calendaristic”, conform art. 310^1 alin. (2) din Codul fiscal.

Exemplu practic:

O firmă de software din România (SRL) are următoarea structură a veniturilor în anul 2026:

• Vânzări în România: 65.000 EUR
• Vânzări către clienți finali din Franța: 18.000 EUR
• Vânzări către clienți finali din Ungaria: 9.000 EUR

Analiză:

1. Verificare plafon UE: Cifra de afaceri totală în UE este 65.000 + 18.000 + 9.000 = 92.000 EUR. Această sumă este sub plafonul de 100.000 EUR.
2. Verificare plafon național Franța: Presupunând că plafonul de scutire în Franța este de 36.800 EUR, cifra de afaceri de 18.000 EUR este sub acest prag.
3. Verificare plafon național Ungaria: Presupunând că plafonul în Ungaria este echivalentul a 30.000 EUR, cifra de afaceri de 9.000 EUR este sub acest prag.

Concluzie: Firma românească poate aplica regimul de scutire atât în Franța, cât și în Ungaria, nefiind obligată să se înregistreze în scopuri de TVA în aceste țări.

Condiții pentru o firmă din UE care vinde în România

În mod simetric, o întreprindere stabilită într-un alt stat membru poate aplica regimul de scutire pentru vânzările din România dacă îndeplinește condițiile prevăzute la art. 310^2 din Codul fiscal:

• Plafonul la nivelul UE: Cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 EUR (în anul curent și cel precedent).
• Plafonul național din România: Valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul național de scutire, care, începând cu 1 septembrie 2025, este de 395.000 lei (conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal).

Procedura de notificare și administrare

Pentru a beneficia de acest regim, firmele trebuie să notifice în prealabil administrația fiscală din statul membru de stabilire. O firmă românească va notifica ANAF, care îi va aloca un număr individual de identificare pentru acest regim.

Conform art. 310^1 alin. (18) din Codul fiscal, transmiterea informațiilor se va face „prin mijloace electronice potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui A.N.A.F.”. Competența de administrare a regimului revine organului fiscal central.

Depășirea plafoanelor: Ce trebuie să faci?

• Dacă se depășește plafonul UE de 100.000 EUR: Compania pierde dreptul de a aplica scutirea în orice alt stat membru (cu excepția celui de stabilire). Din acel moment, devine obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care efectuează livrări, conform regulilor locale.
• Dacă se depășește doar plafonul național al unui stat membru: Compania pierde scutirea doar pentru operațiunile din acel stat. Va trebui să se înregistreze în scopuri de TVA acolo, dar poate continua să aplice scutirea în alte state membre unde nu a depășit pragurile locale (și cât timp rămâne sub plafonul total de 100.000 EUR).

Întrebări frecvente

De când se aplică noul regim de scutire UE? Regimul special de scutire la nivelul UE, inclusiv plafonul de 100.000 EUR, se aplică în România începând cu data de 1 septembrie 2025.

Plafonul de 100.000 EUR include și veniturile din România pentru o firmă românească? Da. Conform art. 310^1 alin. (2) din Codul fiscal, se calculează „cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene”, care însumează valoarea totală a operațiunilor efectuate pe teritoriul UE, inclusiv cele din statul de stabilire (România).

Ce se întâmplă dacă o firmă din UE depășește plafonul din România de 395.000 lei? Aceasta pierde dreptul la scutire pentru operațiunile din România și are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, aplicând regimul normal de taxare pentru livrările ulterioare depășirii.

Acest regim este obligatoriu sau opțional? Regimul este opțional. O întreprindere care îndeplinește condițiile poate alege să nu îl aplice și să se înregistreze în scopuri de TVA în mod standard în statele membre unde realizează operațiuni, dacă dorește, de exemplu, să deducă TVA aferentă achizițiilor locale.

Pentru o analiză specifică situației dumneavoastră și pentru aplicarea corectă a acestor prevederi, este esențială consultarea unui consultant fiscal autorizat.