Plafonul pentru înregistrarea obligatorie în scopuri de TVA este de 395.000 lei, conform art. 310 din Codul fiscal. Acesta se calculează pe baza valorii totale, fără TVA, a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, inclusiv a celor cu locul în străinătate, realizate într-un an calendaristic. Depășirea acestui prag impune solicitarea înregistrării ca plătitor de TVA începând cu operațiunea care a generat depășirea.

Ce este plafonul de scutire TVA și cine îl aplică?

Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici reprezintă o facilitate fiscală care permite persoanelor impozabile (firme, PFA, II etc.) să nu colecteze și să nu plătească TVA către stat, atât timp cât cifra lor de afaceri anuală nu depășește o anumită limită. Începând cu data de 1 septembrie 2025, acest plafon a fost majorat la 395.000 lei.

Regimul special de scutire este opțiunea implicită pentru entitățile nou înființate și pentru cele cu o cifră de afaceri sub acest prag. Acestea nu au dreptul să deducă TVA-ul aferent achizițiilor, dar beneficiază de o simplificare administrativă semnificativă.

Cum se calculează corect cifra de afaceri pentru plafonul de 395.000 lei?

Calculul corect al cifrei de afaceri este esențial pentru a determina momentul exact al depășirii plafonului. Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, cifra de afaceri este constituită din „valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite de TVA, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 275 şi 278, realizate în cursul anului calendaristic”.

Operațiuni care se includ în calculul plafonului:

• Livrări de bunuri și prestări de servicii taxabile: Toate operațiunile pentru care s-ar aplica cota standard de TVA de 21% sau cota redusă de 11% (cote valabile de la 1 august 2025), dacă entitatea ar fi plătitoare de TVA.
• Operațiuni scutite de TVA cu drept de deducere: De exemplu, exporturile de bunuri sau livrările intracomunitare de bunuri.
• Operațiuni scutite de TVA fără drept de deducere: Acestea includ, de exemplu, închirierile de bunuri imobile, serviciile medicale, serviciile de asigurare sau operațiunile bancare.
• Operațiuni cu locul în străinătate: Prestările de servicii către beneficiari din alte țări, pentru care se aplică regulile de loc al prestării conform art. 278 din Codul fiscal.

Operațiuni care NU se includ în calculul plafonului:

Deși legea nu detaliază explicit excluderile în articolul menționat, practica fiscală constantă și normele metodologice exclud din calculul cifrei de afaceri următoarele:

• Livrările de active fixe corporale (ex: vânzarea unui utilaj, a unui autoturism deținut de firmă).
• Livrările de active necorporale (ex: vânzarea unei licențe).
• Operațiunile financiare accesorii activității principale.

Exemplu practic de calcul al plafonului TVA

Să presupunem că un PFA neînregistrat în scopuri de TVA realizează următoarele venituri în cursul anului:

• Prestări servicii de programare în România: 360.000 lei
• Servicii de consultanță pentru o firmă din Germania: 30.000 lei
• Închirierea unui apartament deținut de PFA: 12.000 lei
• Vânzarea unui laptop folosit în activitate (activ fix): 2.000 lei

Calculul cifrei de afaceri pentru plafonul TVA:

1. Servicii programare (taxabile): 360.000 lei
2. Consultanță UE (locul prestării în străinătate): 30.000 lei
3. Închiriere imobil (scutită fără drept de deducere): 12.000 lei
4. Vânzare laptop (activ fix): NU se include

Total cifră de afaceri: 360.000 + 30.000 + 12.000 = 402.000 lei

Concluzie: PFA-ul a depășit plafonul de 395.000 lei. Acesta are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA.

Ce se întâmplă la depășirea plafonului?

Conform art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabilă care depășește plafonul de scutire are următoarele obligații:

1. Solicitarea înregistrării: Trebuie să depună la organul fiscal competent cererea de înregistrare în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului.
2. Aplicarea regimului normal de taxare: Regimul normal de TVA se aplică din data depășirii plafonului. Acest lucru înseamnă că factura care conține operațiunea ce duce la depășirea plafonului trebuie emisă cu TVA.

Dacă organele fiscale constată că înregistrarea nu a fost solicitată la timp, acestea pot înregistra persoana din oficiu și pot stabili obligații de plată retroactive, inclusiv accesorii (penalități și dobânzi).

Înregistrarea voluntară în scopuri de TVA

O persoană impozabilă poate alege să se înregistreze în scopuri de TVA chiar dacă nu a atins plafonul de 395.000 lei. Conform art. 316 din Codul fiscal, înregistrarea prin opțiune este permisă oricând.

Această opțiune este avantajoasă în special pentru entitățile care:

• Realizează achiziții semnificative de bunuri și servicii și doresc să deducă TVA-ul aferent.
• Au clienți majoritari plătitori de TVA, care preferă să lucreze cu furnizori înregistrați în același regim.

Întrebări frecvente

Plafonul de 395.000 lei include TVA? Nu. Plafonul se referă la valoarea totală a livrărilor și prestărilor (baza de impozitare), fără a include taxa pe valoarea adăugată.

Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul în ultima lună a anului? Obligația de înregistrare este imediată, indiferent de luna în care are loc depășirea. Trebuie să solicitați înregistrarea cel târziu la data depășirii și să colectați TVA pentru tranzacția care a depășit plafonul și pentru toate operațiunile taxabile ulterioare.

Facturile stornate sau anulate se iau în calcul? Se ia în considerare valoarea netă a cifrei de afaceri. Facturile stornate integral sau parțial reduc corespunzător valoarea cifrei de afaceri luate în calcul pentru plafon.

Dacă sunt PFA, se aplică același plafon? Da, plafonul de scutire de 395.000 lei se aplică tuturor persoanelor impozabile, indiferent de forma de organizare: societăți comerciale, persoane fizice autorizate (PFA), întreprinderi individuale (II) sau întreprinderi familiale (IF).

Pentru o analiză specifică situației dumneavoastră, este recomandat să apelați la serviciile unui consultant fiscal autorizat.