De la 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare a microîntreprinderilor se modifică substanțial: plafonul veniturilor anuale scade la 100.000 EUR, iar cota de impozitare se unifică la 1%. Menținerea a cel puțin unui salariat cu normă întreagă rămâne o condiție esențială pentru aplicarea acestui regim fiscal, considerat în continuare avantajos pentru afacerile cu marje de profit ridicate.

Plafonul de 100.000 EUR: Noua Limită din 2026

Principala modificare adusă de legislația recentă (OUG 156/2024) este reducerea plafonului cifrei de afaceri de la 250.000 EUR (valabil în 2025) la 100.000 EUR, începând cu 1 ianuarie 2026. Această condiție, prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie îndeplinită la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.

• Verificarea pentru anul 2026: Pentru a putea aplica regimul micro în 2026, o companie trebuie să fi înregistrat la 31 decembrie 2025 venituri sub echivalentul în lei a 100.000 EUR.
• Cursul de schimb: Conform art. 52 alin. (5) din Codul fiscal, „Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent”. Pentru plafonul din 2026, se va utiliza cursul BNR valabil la 31 decembrie 2025.
• Depășirea plafonului în cursul anului: Dacă o microîntreprindere depășește plafonul de 100.000 EUR în cursul anului 2026, „aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit această limită”, conform art. 52 alin. (1). Calculul impozitului pe profit (16%) se va face luând în considerare veniturile și cheltuielile realizate începând cu respectivul trimestru.
• Atenție la întreprinderile legate: Limita de 100.000 EUR se verifică luând în calcul veniturile realizate de microîntreprindere, însumate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, conform art. 47 alin. (11) din Codul fiscal.

Condiția Salariatului: Pilonul Regimului Micro

Pentru a fi și a rămâne microîntreprindere, o firmă trebuie să aibă cel puțin un salariat. Această condiție este considerată îndeplinită dacă societatea are:

1. Un angajat cu contract individual de muncă cu normă întreagă (8 ore/zi).
2. Mai mulți angajați cu contracte cu timp parțial, dacă fracțiunile de normă însumate reprezintă echivalentul unei norme întregi.
3. Contracte de administrare sau mandat, dacă remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.

Ce se întâmplă la încetarea contractului de muncă?

Dacă raportul de muncă al unicului salariat încetează, compania are la dispoziție un termen de 30 de zile pentru a angaja o nouă persoană. Conform art. 52 alin. (3) din Codul fiscal, noul contract trebuie să fie „pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni”. Dacă în acest interval nu se angajează un nou salariat, firma devine plătitoare de impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat contractul de muncă.

Cazul firmelor nou-înființate

O persoană juridică română nou-înființată care optează pentru regimul micro trebuie să angajeze primul salariat în termen de 30 de zile de la data înregistrării la Registrul Comerțului. Nerespectarea acestui termen atrage obligația plății impozitului pe profit încă de la înființare.

Exemplu de Calcul: Costul Total cu Salariatul Minim în 2026

Costul angajatorului cu un salariat plătit cu salariul minim brut va varia în 2026, având în vedere modificarea salariului minim și a sumei netaxabile de la 1 iulie.

Perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026

• Salariu minim brut: 4.050 RON
• Sumă netaxabilă (scutită de taxe): 300 RON
• Contribuții angajat (CAS 25%, CASS 10% din 3.750 RON): 1.312,50 RON
• Impozit pe venit (10%): 273,75 RON
• Salariu net încasat de angajat: 2.463,75 RON
• Contribuție angajator (CAM 2,25% din 4.050 RON): 91,13 RON
• Cost total angajator (S1 2026): 4.141,13 RON/lună

Perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026

• Salariu minim brut: 4.325 RON
• Sumă netaxabilă (scutită de taxe): 200 RON
• Contribuții angajat (CAS 25%, CASS 10% din 4.125 RON): 1.443,75 RON
• Impozit pe venit (10%): 288,13 RON
• Salariu net încasat de angajat: 2.593,12 RON
• Contribuție angajator (CAM 2,25% din 4.325 RON): 97,31 RON
• Cost total angajator (S2 2026): 4.422,31 RON/lună

Impozitare 1% vs. Impozit pe Profit 16%

Decizia de a rămâne sau a trece la impozit pe profit depinde fundamental de marja de profitabilitate a afacerii. O microîntreprindere plătește 1% din totalul veniturilor, în timp ce o firmă plătitoare de impozit pe profit datorează 16% din profitul impozabil (venituri minus cheltuieli deductibile). Un factor suplimentar în calculul taxării totale este impozitul pe dividende, care, de la 1 ianuarie 2026, crește la 16% pentru ambele tipuri de societăți.

Întrebări frecvente

Ce se întâmplă dacă cifra de afaceri la 31.12.2025 este 101.000 EUR? Firma va datora impozit pe profit (16%) pentru întregul an fiscal 2026, deoarece nu mai îndeplinește condiția de plafon la finalul anului precedent pentru a aplica regimul micro.

Pot avea un salariat cu contract de muncă de 2 ore/zi? Nu, un singur contract de 2 ore/zi nu este suficient. Condiția este îndeplinită dacă aveți fie un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi), fie mai mulți salariați cu timp parțial ale căror norme însumate echivalează o normă întreagă (de exemplu, 4 angajați cu 2 ore/zi fiecare).

Cota de impozit pe dividende se schimbă în 2026? Da. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare crește de la 10% la 16%. Această majorare se aplică indiferent dacă firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit.

Dacă unicul salariat demisionează, în cât timp trebuie să angajez pe altcineva? Compania are la dispoziție un termen de 30 de zile de la data încetării raportului de muncă pentru a angaja un nou salariat. În caz contrar, va trece la impozit pe profit din trimestrul următor.

Pentru o analiză personalizată și decizii corecte, este esențial să consultați un consultant fiscal autorizat.