Alegerea între impozitul pe profit de 16% și regimul microîntreprinderilor în 2026 depinde direct de marja de profit a companiei. Ca regulă generală, regimul micro, cu o cotă unică de 1% aplicată veniturilor și un plafon redus la 100.000 EUR, rămâne avantajos pentru afacerile cu o profitabilitate ridicată (peste 6,25%). Decizia finală trebuie să ia în calcul și majorarea impozitului pe dividende la 16%, cotă aplicabilă ambelor sisteme de impozitare.

Modificări legislative cheie pentru 2026

Anul 2026 aduce schimbări structurale în fiscalitatea românească, care influențează direct decizia dintre cele două regimuri de impozitare. Este crucial să înțelegem aceste noutăți:

• Plafonul pentru microîntreprinderi scade la 100.000 EUR. Conform Ordonanței de Urgență nr. 156/2024, plafonul veniturilor realizate în anul precedent pentru încadrarea ca microîntreprindere se reduce de la 250.000 EUR la 100.000 EUR. Verificarea se face la 31 decembrie 2025, utilizând cursul de schimb BNR valabil la acea dată, conform art. 52 alin. (5) din Codul fiscal.
• Cota de impozitare se unifică la 1%. Prin Ordonanța de Urgență nr. 89/2025, cota de 3% și condițiile specifice de aplicare (venituri sub 60.000 EUR sau activități în anumite domenii) sunt abrogate. Începând cu 1 ianuarie 2026, conform art. 51 alin. (1) din Codul fiscal, toate microîntreprinderile vor aplica o cotă unică de 1% asupra veniturilor.
• Impozitul pe dividende crește la 16%. Aceasta este una dintre cele mai importante modificări, aplicabilă tuturor societăților, indiferent de regimul fiscal. Pentru orice dividend distribuit începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare reținută la sursă va fi de 16%.
• Condiția de a avea cel puțin un salariat rămâne obligatorie. Pentru a aplica și menține regimul micro, societatea trebuie să aibă cel puțin un angajat cu contract individual de muncă cu normă întreagă (sau mai mulți angajați cu timp parțial ale căror norme însumate echivalează o normă întreagă).

Analiză comparativă și pragul de rentabilitate

Alegerea optimă se bazează pe un calcul matematic simplu, care compară sarcina fiscală totală în ambele scenarii.

Pragul de rentabilitate

Punctul de echilibru, unde sarcina fiscală a companiei (fără a include dividendele, care sunt taxate identic) este aceeași în ambele regimuri, se atinge la o marjă de profit brut de 6,25%.

• Dacă marja de profit este > 6,25%, regimul de microîntreprindere (1%) este mai avantajos.
• Dacă marja de profit este < 6,25%, impozitul pe profit (16%) devine mai eficient din punct de vedere fiscal.

Exemplu de calcul

Să analizăm o companie cu venituri anuale de 450.000 RON (sub plafonul de 100.000 EUR).

Cazul A: Marjă de profit ridicată (33,3%)

• Venituri totale: 450.000 RON
• Cheltuieli deductibile: 300.000 RON
• Profit brut: 150.000 RON

Element de calcul	Regim Microîntreprindere (1%)	Impozit pe Profit (16%)
Impozit pe companie	450.000 * 1% = 4.500 RON	150.000 * 16% = 24.000 RON
Profit net de distribuit	150.000 - 4.500 = 145.500 RON	150.000 - 24.000 = 126.000 RON
Impozit pe dividende (16%)	145.500 * 16% = 23.280 RON	126.000 * 16% = 20.160 RON
Total taxe plătite	4.500 + 23.280 = 27.780 RON	24.000 + 20.160 = 44.160 RON
Dividend net încasat	122.220 RON	105.840 RON

Concluzie Cazul A: Pentru o firmă cu profitabilitate mare, regimul micro este net superior, generând o economie de 16.380 RON.

Cazul B: Marjă de profit redusă (4,4%)

• Venituri totale: 450.000 RON
• Cheltuieli deductibile: 430.000 RON
• Profit brut: 20.000 RON

Element de calcul	Regim Microîntreprindere (1%)	Impozit pe Profit (16%)
Impozit pe companie	450.000 * 1% = 4.500 RON	20.000 * 16% = 3.200 RON
Profit net de distribuit	20.000 - 4.500 = 15.500 RON	20.000 - 3.200 = 16.800 RON
Impozit pe dividende (16%)	15.500 * 16% = 2.480 RON	16.800 * 16% = 2.688 RON
Total taxe plătite	4.500 + 2.480 = 6.980 RON	3.200 + 2.688 = 5.888 RON
Dividend net încasat	13.020 RON	14.112 RON

Concluzie Cazul B: Pentru o firmă cu marjă mică, sub pragul de 6,25%, impozitul pe profit devine opțiunea mai avantajoasă.

Procedura la depășirea plafonului de 100.000 EUR

Dacă o microîntreprindere depășește plafonul de venituri de 100.000 EUR în cursul anului 2026, legislația este foarte clară. Conform art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, compania „datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit această limită”.

Calculul impozitului pe profit se va face luând în considerare veniturile și cheltuielile înregistrate de la începutul trimestrului respectiv. Trecerea este definitivă pentru anul fiscal în curs și compania nu va mai putea opta pentru regimul micro în anul următor.

Este important de menționat că limita de 100.000 EUR se verifică luând în calcul veniturile realizate de microîntreprindere, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate de aceasta, conform art. 47 alin. (1^1) din Codul fiscal.

Întrebări frecvente

Ce se întâmplă dacă cifra de afaceri la 31.12.2025 este 101.000 EUR? Firma va datora impozit pe profit (16%) pentru întregul an fiscal 2026, deoarece nu mai îndeplinește condiția de plafon la finalul anului precedent pentru a aplica regimul micro.

Pot avea un salariat cu contract de muncă de 2 ore/zi? Nu, un singur contract de 2 ore/zi nu este suficient. Condiția este îndeplinită dacă aveți fie un salariat cu normă întreagă (8 ore/zi), fie mai mulți salariați cu timp parțial ale căror norme însumate echivalează o normă întreagă (de exemplu, 4 angajați cu 2 ore/zi fiecare).

Cota de impozit pe dividende se schimbă în 2026? Da. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare crește de la 10% la 16%. Această majorare se aplică indiferent dacă firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit.

Dacă unicul salariat demisionează, în cât timp trebuie să angajez pe altcineva? Compania are la dispoziție un termen de 30 de zile de la data încetării raportului de muncă pentru a angaja un nou salariat. În caz contrar, va trece la impozit pe profit din trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită.

Pentru o analiză personalizată a situației specifice companiei dumneavoastră, este esențial să apelați la serviciile unui consultant fiscal autorizat.