Începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividendele distribuite de societățile cu răspundere limitată (SRL) crește la 16%, față de cota anterioară. Această modificare, introdusă prin Legea nr. 141/2025, majorează sarcina fiscală totală asupra profitului retras de asociați, indiferent dacă firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit.

Context legislativ: Majorarea cotei la 16%

Modificarea principală este adusă Codului fiscal prin Legea nr. 141/2025, care stabilește că noua cotă se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu data de 1 ianuarie 2026. Conform prevederilor actualizate, cum ar fi cele din art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), veniturile sub formă de dividende se impozitează cu o cotă de 16% din suma brută, impozitul fiind final.

Obligația calculării, reținerii și plății impozitului pe dividende revine persoanei juridice care efectuează plata. Termenul de virare a impozitului la bugetul de stat este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.

O regulă specială, conform art. 43 alin. (3) din Codul fiscal, se aplică dividendelor distribuite, dar neplătite până la finalul anului. În acest caz, impozitul aferent se plătește până la 25 ianuarie a anului următor.

Impactul asupra sarcinii fiscale totale: Studiu de caz

Creșterea impozitului pe dividende modifică substanțial sarcina fiscală totală (impozit pe venit/profit + impozit pe dividende). Să analizăm comparativ impactul pentru o microîntreprindere și o firmă plătitoare de impozit pe profit, presupunând un rezultat brut de 100.000 RON.

Cazul 1: Microîntreprindere (cotă 1%)

O microîntreprindere datorează 1% impozit pe venituri și trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă.

• Venituri totale: 100.000 RON
• Impozit pe venit (1%): 100.000 RON * 1% = 1.000 RON
• Profit net de distribuit: 100.000 RON - 1.000 RON = 99.000 RON
• Impozit pe dividende (16%): 99.000 RON * 16% = 15.840 RON
• Dividend net încasat de asociat: 99.000 RON - 15.840 RON = 83.160 RON
• Taxare totală: 1.000 RON + 15.840 RON = 16.840 RON
• Rata efectivă de impozitare: 16,84% din venitul inițial

Cazul 2: Plătitor de impozit pe profit (cotă 16%)

O firmă plătitoare de impozit pe profit datorează 16% impozit pe profitul impozabil (venituri minus cheltuieli deductibile).

• Profit impozabil: 100.000 RON
• Impozit pe profit (16%): 100.000 RON * 16% = 16.000 RON
• Profit net de distribuit: 100.000 RON - 16.000 RON = 84.000 RON
• Impozit pe dividende (16%): 84.000 RON * 16% = 13.440 RON
• Dividend net încasat de asociat: 84.000 RON - 13.440 RON = 70.560 RON
• Taxare totală: 16.000 RON + 13.440 RON = 29.440 RON
• Rata efectivă de impozitare: 29,44% din profitul inițial

Regimul tranzitoriu: Dividendele interimare din 2025

O prevedere esențială de tranziție este stipulată în art. VII alin. (2) din Legea nr. 141/2025. Aceasta clarifică faptul că pentru dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025, cota de impozit pe dividende rămâne de 10%.

Ce înseamnă acest lucru în practică:

1. O firmă poate întocmi situații financiare interimare în 2025 (de ex., la 30 iunie sau 30 septembrie).
2. Pe baza acestora, poate aproba și distribui dividende interimare.
3. Impozitul reținut și plătit pentru aceste dividende va fi de 10%.
4. Important: la regularizarea finală, pe baza situațiilor financiare anuale pe 2025, nu se va face un recalcul al impozitului la cota de 16% pentru aceste sume deja distribuite.

Această excepție oferă o fereastră de oportunitate pentru asociați de a extrage profiturile din 2025 la o cotă de impozitare mai redusă.

Întrebări frecvente

Cota de impozit pe dividende se schimbă în 2026? Da. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare crește de la 10% la 16%. Această majorare se aplică indiferent dacă firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit.

Noua cotă de 16% se aplică și dividendelor distribuite din profiturile anilor anteriori (de ex., 2023, 2024)? Da. Criteriul de aplicare a cotei este data distribuirii dividendului, nu anul din care provine profitul. Dacă AGA decide distribuirea profitului din 2024 în februarie 2026, se va aplica cota de 16%.

Ce se întâmplă cu dividendele interimare distribuite în 2025? Conform unei reguli tranzitorii, dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare din 2025 se impozitează cu cota de 10%, fără a se recalcula ulterior impozitul la cota de 16%.

Dacă unicul salariat al unei microîntreprinderi demisionează, în cât timp trebuie să angajez pe altcineva? Compania are la dispoziție un termen de 30 de zile de la data încetării raportului de muncă pentru a angaja un nou salariat cu normă întreagă (sau mai mulți cu timp parțial care să însumeze o normă). În caz contrar, va trece la impozit pe profit din trimestrul următor celui în care condiția nu mai este îndeplinită.

Pentru o analiză personalizată și decizii corecte, este esențial să consultați un consultant fiscal autorizat.