Angajarea primului salariat implică trei pași esențiali: înregistrarea contractului individual de muncă în Revisal înainte de prima zi de lucru, declararea calității de angajator la ANAF prin formularul 010/700 în termen de 30 de zile și, ulterior, raportarea și plata lunară a contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit prin Declarația 112, până pe data de 25 a lunii următoare. Aceste obligații sunt fundamentale pentru conformitatea legală și fiscală a oricărei companii.

Pasul 1: Înregistrarea în Revisal (Registrul de Evidență a Salariaților)

Primul pas, de natură administrativă, este încheierea contractului individual de muncă (CIM) și transmiterea acestuia în registrul electronic Revisal. Această obligație revine angajatorului și se realizează în raport cu Inspecția Muncii, nu cu ANAF.

• Ce este Revisal? Este baza de date națională, gestionată de Inspecția Muncii, care conține evidența tuturor contractelor de muncă active din România.
• Termen critic: Contractul trebuie transmis în Revisal cel târziu în ziua lucrătoare anterioară începerii activității de către salariat. Orice modificare ulterioară a contractului (ex: majorare salarială, schimbare funcție, suspendare, încetare) trebuie, de asemenea, operată în Revisal în termenele prevăzute de lege.
• Consecințe: Netransmiterea la termen a contractului atrage amenzi substanțiale și este considerată muncă nedeclarată.

Pasul 2: Declararea calității de angajator la ANAF

Odată ce societatea are un salariat, ea devine plătitoare de impozite și contribuții salariale. Această nouă calitate trebuie declarată la Administrația Financiară competentă.

• Cum se declară? Prin depunerea Formularului 010 (Declarație de înregistrare fiscală/de mențiuni pentru persoane juridice) sau a Formularului 700 (pentru depunere electronică). Prin acest formular, compania își actualizează vectorul fiscal, adăugând obligația declarativă pentru impozitul pe venit din salarii și contribuțiile sociale.
• Termen de depunere: Conform legislației, formularul se depune în termen de 30 de zile de la data dobândirii calității de angajator.

Pasul 3: Calculul salarial și obligațiile lunare (Declarația 112)

În fiecare lună, angajatorul are obligația de a calcula salariul, de a reține la sursă contribuțiile și impozitul datorate de angajat, de a calcula contribuția proprie și de a vira totalul acestor sume la bugetul de stat. Toate aceste informații se centralizează și se raportează la ANAF printr-o singură declarație.

Contribuții și Impozit (valabile pentru 2026)

1. Contribuții reținute de la angajat (din salariul brut):

• CAS (Contribuția la pensii): 25 %
• CASS (Contribuția la sănătate): 10 %

2. Contribuții datorate de angajator (calculate la salariul brut):

• CAM (Contribuția asiguratorie pentru muncă): 2,25 %. Aceasta este singura contribuție datorată de angajator în condiții normale de muncă.

3. Impozitul pe venit:

• Cotă: 10 %
• Baza de calcul: Salariul brut - CAS (25%) - CASS (10%) - Deducere personală.

Exemplu de calcul: Salariul minim în semestrul I 2026

Să presupunem angajarea unei persoane cu salariul minim pe economie, fără persoane în întreținere, cu funcția de bază la acest angajator.

• Salariul minim brut (1 ian. – 30 iun. 2026): 4.050 RON
• Sumă netaxabilă: 300 RON (scutită de impozit și contribuții sociale)

Calcul:

1. Baza de calcul pentru contribuții: 4.050 RON - 300 RON = 3.750 RON
2. CAS reținut (25%): 3.750 RON × 25% = 937,50 RON
3. CASS reținut (10%): 3.750 RON × 10% = 375,00 RON
4. Deducere personală de bază: 20% × 4.050 RON = 810 RON
5. Venit impozabil: 4.050 RON (brut) - 937,50 RON (CAS) - 375,00 RON (CASS) - 810 RON (deducere) = 1.927,50 RON
6. Impozit pe venit (10%): 1.927,50 RON × 10% = 192,75 RON, rotunjit la 193 RON
7. Salariu net (în mână): 4.050 - 937,50 - 375,00 - 193 = 2.544,50 RON

Costul total pentru angajator:

• Salariu brut: 4.050 RON
• CAM (2,25%): 4.050 RON × 2,25% = 91,13 RON
• Cost total: 4.050 + 91,13 = 4.141,13 RON

Declararea și Plata (D112)

Toate taxele calculate mai sus (CAS, CASS, Impozit, CAM) se declară și se plătesc la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care s-a plătit venitul. Instrumentul de raportare este Declarația 112 („Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”), care se depune exclusiv online.

Implicații pentru microîntreprinderi

Angajarea primului salariat este un moment crucial pentru o microîntreprindere. Pentru a putea aplica sau menține regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, o companie trebuie să îndeplinească condiția de a avea cel puțin 1 salariat cu normă întreagă (sau mai mulți cu normă parțială ale căror ore de muncă însumate echivalează o normă întreagă).

• Termen pentru nou-înființate: Firmele noi trebuie să angajeze primul salariat în termen de 30 de zile de la data înregistrării la Registrul Comerțului.
• Cotă de impozit: Îndeplinirea acestei condiții permite aplicarea cotei de impozit de 1% pe venituri, în limita plafonului de 100.000 EUR (valabil de la 1 ianuarie 2026).

Întrebări frecvente

Când trebuie să înregistrez contractul de muncă în Revisal? Cel târziu în ziua lucrătoare anterioară primei zile de muncă a salariatului. Aceasta este o obligație legală strictă.

Care este termenul pentru a anunța ANAF că am devenit angajator? Aveți la dispoziție 30 de zile de la data angajării pentru a depune Formularul 010 sau 700 și a vă actualiza vectorul fiscal.

Până când trebuie depusă Declarația 112 și plătite taxele salariale? Atât depunerea Declarației 112, cât și plata efectivă a tuturor taxelor salariale (CAS, CASS, CAM și impozit pe venit) se fac lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătește salariul.

Ce taxe plătește efectiv firma (angajatorul) pentru un salariat? Pe lângă salariul brut achitat angajatului, singura contribuție directă a firmei este Contribuția Asiguratorie pentru Muncă (CAM), în cotă de 2,25% din fondul de salarii brute. Celelalte contribuții (CAS, CASS) și impozitul pe venit sunt reținute din salariul brut al angajatului, angajatorul având doar rolul de colector și plătitor către stat.

Pentru a asigura o încadrare corectă a situației specifice companiei dumneavoastră, este recomandat să consultați un expert contabil sau un consultant fiscal autorizat.