Începând cu data de 1 iunie 2026, persoanele fizice autorizate (PFA) și alte persoane fizice care emit facturi și sunt identificate fiscal prin Codul Numeric Personal (CNP) devin obligate să utilizeze sistemul național RO e-Factura. Această modificare, amânată prin Ordonanța Guvernului nr. 6/2026, aliniază fiscalizarea acestor furnizori la standardele digitale aplicate deja celorlalte entități economice. Până la această dată, utilizarea sistemului rămâne opțională pentru această categorie.

Contextul legislativ: Cine este vizat?

Obligația vizează orice persoană fizică ce desfășoară activități economice în mod independent (inclusiv profesii liberale) și care, nefiind înregistrată în scopuri de TVA sau la Registrul Comerțului cu un Cod Unic de Înregistrare (CUI), emite facturi folosind CNP-ul ca identificator fiscal. Termenul inițial, stabilit pentru 15 ianuarie 2026 prin OUG 89/2025, a fost amânat la 1 iunie 2026 pentru a permite o mai bună pregătire a contribuabililor.

Această măsură extinde digitalizarea fiscală la un segment important de mici antreprenori, asigurând o transparență sporită a tranzacțiilor economice.

Ce înseamnă concret obligația de la 1 iunie 2026?

Pentru PFA-urile și persoanele fizice vizate, adaptarea la e-Factura implică respectarea unui set clar de reguli, similar cu cel aplicabil societăților comerciale:

• Emiterea și Transmiterea: Toate facturile emise, indiferent dacă sunt către persoane juridice (B2B) sau persoane fizice (B2C), trebuie generate în formatul standard XML și transmise în sistemul național prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV).
• Termenul de Transmitere: Facturile trebuie încărcate în sistem în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii. Acest termen a fost modificat de la 5 zile calendaristice la 5 zile lucrătoare începând cu 1 ianuarie 2026, conform OUG 89/2025.
• Primirea Facturilor: Atunci când un PFA achiziționează bunuri sau servicii de la un alt operator economic din România (relație B2B), are obligația să primească și să înregistreze în contabilitate doar facturile transmise prin sistemul RO e-Factura. Nerespectarea acestei reguli atrage sancțiuni.

Sancțiuni aplicabile PFA-urilor

Legislația stabilește sancțiuni clare pentru nerespectarea obligațiilor privind factura electronică, aplicabile inclusiv persoanelor fizice:

1. Pentru netransmiterea facturilor emise: Se aplică o amendă contravențională cuprinsă între 1.000 RON și 2.500 RON. Este important de reținut că se aplică o singură amendă pe lună, indiferent de numărul facturilor care nu au fost transmise în termenul legal.
2. Pentru primirea și înregistrarea unei facturi B2B în afara sistemului: Se aplică o amendă echivalentă cu 15% din valoarea totală a facturii. Această sancțiune se aplică atât destinatarului (PFA-ul care înregistrează factura), cât și emitentului care nu a respectat obligația de transmitere prin sistem.

Obligații conexe și excepții pentru PFA în 2026

Pe lângă e-Factura, este util de reținut că PFA-urile au un regim de raportare simplificat comparativ cu societățile comerciale. Cea mai importantă excepție este legată de raportarea SAF-T.

• e-Factura: Obligatorie pentru toate facturile emise de la 1 iunie 2026 (pentru PFA cu CNP).
• SAF-T (D406): PFA-urile, întreprinderile individuale (II) și întreprinderile familiale (IF) nu au obligația depunerii declarației informative D406 (fișierul standard de control fiscal), conform anexei OPANAF 1783/2021.

Obligațiile principale de declarare și plată pentru PFA rămân concentrate în Declarația Unică, prin care se stabilesc impozitul pe venit de 10% și contribuțiile sociale (CAS și CASS) pe baza plafoanelor anuale.

Întrebări frecvente

Întrebare: Dacă sunt și salariat cu normă întreagă, mai am obligația e-Factura pentru PFA? Răspuns: Da. Obligația de a utiliza e-Factura este legată de activitatea economică desfășurată ca PFA, independent de statutul de salariat. De asemenea, calitatea de salariat nu scutește de plata contribuțiilor pentru veniturile din activități independente. CASS se datorează în orice situație, iar CAS devine obligatoriu dacă venitul net din PFA depășește plafonul de 12 salarii minime (48.600 RON în 2026).

Întrebare: Ce se întâmplă dacă emit o factură către o persoană fizică (client final)? Trebuie să o trimit prin e-Factura? Răspuns: Da. Începând cu 1 ianuarie 2025, obligația de raportare în sistemul e-Factura se aplică și pentru tranzacțiile B2C (Business-to-Consumer), adică facturile emise către consumatori finali. Prin urmare, și facturile emise de PFA către persoane fizice trebuie transmise în sistem.

Întrebare: PFA-urile trebuie să depună și declarația SAF-T (D406)? Răspuns: Nu. Conform prevederilor OPANAF 1783/2021, persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale (II) și întreprinderile familiale (IF) nu au obligația depunerii fișierului standard de control fiscal (SAF-T).

Întrebare: Care este CASS minim de plată pentru un PFA în 2026 dacă înregistrez pierdere fiscală? Răspuns: Chiar și în caz de pierdere sau venit net zero, se datorează contribuția la sănătate (CASS) calculată la plafonul minim de 6 salarii minime brute pe țară. Pentru anul 2026, baza minimă este de 24.300 RON (6 x 4.050 RON), rezultând o contribuție minimă la sănătate de 2.430 RON.

Pentru o analiză detaliată a obligațiilor fiscale specifice activității dumneavoastră, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.