Deducerea personală în 2026 este o sumă care se scade din baza de calcul a impozitului pe venit pentru salariații cu venituri brute lunare de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului minim brut. Aceasta se acordă degresiv, diminuându-se pe măsură ce salariul crește, și variază în funcție de numărul persoanelor aflate în întreținere. Scopul său este de a reduce sarcina fiscală pentru angajații cu venituri mai mici.

Ce este deducerea personală și cine beneficiază în 2026?

Deducerea personală este o facilitate fiscală reglementată de art. 77 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), care reduce venitul impozabil lunar al unui angajat, ducând la un impozit pe venit mai mic și, implicit, la un salariu net mai mare. Pentru a beneficia de această deducere, un angajat trebuie să îndeplinească simultan două condiții:

1. Să aibă funcția de bază la angajatorul respectiv. Deducerea se acordă exclusiv la locul de muncă declarat ca funcție de bază.
2. Să realizeze un venit brut lunar care să nu depășească un anumit plafon. Acest plafon este dinamic, fiind calculat în funcție de salariul minim brut pe țară.

Pentru anul 2026, plafoanele maxime ale venitului brut lunar pentru care se acordă deducerea personală de bază sunt:

• Perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026: 6.050 RON (calculat ca 4.050 RON salariu minim + 2.000 RON).
• Perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026: 6.325 RON (calculat ca 4.325 RON salariu minim + 2.000 RON).

Angajații cu venituri brute lunare ce depășesc aceste praguri nu beneficiază de deducerea personală de bază.

Tipuri de deduceri personale aplicabile în 2026

Conform legislației, deducerea personală totală este compusă din două părți care se pot cumula:

1. Deducerea personală de bază Aceasta este componenta principală, calculată degresiv. Valoarea ei depinde de doi factori:

• Nivelul venitului brut lunar.
• Numărul de persoane aflate în întreținere (soț/soție, copii sau alte rude până la gradul al doilea, ale căror venituri nu depășesc un anumit prag).

2. Deducerea personală suplimentară Aceasta se acordă suplimentar față de cea de bază și are două forme:

• 15% din salariul minim brut pentru tinerii cu vârsta de până la 26 de ani. Această deducere se acordă doar dacă venitul brut se încadrează în plafoanele menționate mai sus (6.050 RON în S1, respectiv 6.325 RON în S2).
  • Valoare în S1 2026: 607,50 RON/lună (15% din 4.050 RON).
  • Valoare în S2 2026: 648,75 RON/lună (15% din 4.325 RON).
• 100 RON/lună pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, înscris într-o unitate de învățământ. Această deducere se acordă indiferent de nivelul salariului și este solicitată de un singur părinte.

Cum se calculează deducerea personală de bază (degresivă)

Calculul deducerii de bază este degresiv, ceea ce înseamnă că valoarea sa scade pe măsură ce venitul brut crește. Formula de calcul se bazează pe un tabel prevăzut în normele de aplicare ale Codului fiscal, care stabilește un procent din salariul minim brut, în funcție de tranșe de venit și de numărul de persoane în întreținere.

Principiul este simplu:

• La un venit brut egal cu salariul minim, deducerea este maximă (de ex., 20% din salariul minim pentru un angajat fără persoane în întreținere).
• Pe măsură ce venitul brut crește spre plafonul de salariu minim + 2.000 RON, procentul aplicat scade treptat.
• La un venit brut egal sau mai mare decât plafonul, deducerea de bază devine zero.

Exemplu de calcul (Martie 2026):

• Salariu minim brut: 4.050 RON
• Venit brut angajat: 5.200 RON
• Persoane în întreținere: 1
• Plafon aplicabil: 6.050 RON

Venitul de 5.200 RON se încadrează în plafon. Conform tabelului din normele Codului fiscal, pentru acest nivel de venit și o persoană în întreținere, se aplică un anumit procentaj. De exemplu, pentru un venit de până la salariul minim + 1.200 RON, procentul ar putea fi de 12,5%. Deducerea de bază ar fi: 12,5% x 4.050 RON = 506,25 RON.

Exemplu complet de calcul salarial cu deducere personală

Să analizăm un caz concret pentru luna mai 2026.

Date de intrare:

• Angajat cu vârsta de 24 de ani.
• Are în întreținere un copil de 10 ani, înscris la școală.
• Venit brut lunar: 5.800 RON.
• Funcția de bază este la acest angajator.

Pasul 1: Verificare condiții

• Salariul minim în mai 2026 este 4.050 RON.
• Plafonul pentru deducerea de bază este 4.050 + 2.000 = 6.050 RON.
• Venitul brut de 5.800 RON este sub plafon, deci angajatul beneficiază de toate deducerile aplicabile.

Pasul 2: Calcul contribuții sociale

• CAS (25%): 5.800 RON x 25% = 1.450 RON
• CASS (10%): 5.800 RON x 10% = 580 RON
• Total contribuții: 2.030 RON

Pasul 3: Calcul deducere personală totală

• Deducere de bază: Pentru un venit de 5.800 RON (salariu minim + 1.750 RON) și 1 persoană în întreținere, procentul din tabelul legal este de 7,5%. Deducerea = 7,5% x 4.050 RON = 303,75 RON.
• Deducere suplimentară (tânăr < 26 ani): 15% x 4.050 RON = 607,50 RON.
• Deducere suplimentară (copil): 100 RON.
• Total deduceri: 303,75 + 607,50 + 100 = 1.011,25 RON.

Pasul 4: Calcul venit impozabil și impozit

• Venit impozabil = Venit brut - Contribuții - Total deduceri
• Venit impozabil = 5.800 - 2.030 - 1.011,25 = 2.758,75 RON
• Impozit pe venit (10%) = 2.758,75 RON x 10% = 275,87 RON, rotunjit la 276 RON.

Pasul 5: Calcul salariu net

• Salariu net = Venit brut - Contribuții - Impozit
• Salariu net = 5.800 - 2.030 - 276 = 3.494 RON.

Întrebări frecvente

Ce se întâmplă dacă salariul meu crește peste prag în timpul anului? Din luna în care venitul brut lunar depășește plafonul de salariu minim + 2.000 RON, nu veți mai beneficia de deducerea personală de bază și de cea suplimentară pentru tineri sub 26 de ani. Deducerea de 100 RON pentru copii se acordă în continuare, deoarece nu este condiționată de nivelul venitului.

Ambii părinți pot beneficia de deducerea de 100 RON pentru același copil? Nu. Deducerea suplimentară de 100 RON/lună pentru un copil înscris la școală se acordă unui singur părinte/reprezentant legal. Acesta trebuie să depună la angajator o declarație pe propria răspundere din care să reiasă că celălalt părinte nu beneficiază de această facilitate.

Cum dovedesc că am persoane în întreținere? Pentru a beneficia de deducerea de bază majorată, trebuie să depuneți la angajator o declarație pe propria răspundere, însoțită de documente justificative în copie (ex: certificat de căsătorie, certificate de naștere ale copiilor, documente de venit ale persoanei întreținute etc.), conform normelor Codului Fiscal.

Deducerea se aplică și la contractele part-time? Da, cu condiția ca respectivul contract de muncă cu timp parțial să reprezinte funcția de bază a angajatului. Conform legii, deducerea personală nu se fracționează în funcție de numărul de ore lucrate, acordându-se integral dacă sunt îndeplinite condițiile de venit.

Pentru o analiză detaliată a situației dumneavoastră specifice, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.