Contribuabilii plătitori de impozit pe profit declară și plătesc obligația, de regulă, trimestrial, prin formularul 100, până la data de 25 a primei luni următoare trimestrelor I, II și III. Regularizarea finală a impozitului se realizează prin declarația anuală 101, cu termen de depunere și plată la 25 iunie a anului următor, conform art. 41 și 42 din Codul fiscal.

Sistemul trimestrial: Declarația 100

Regula generală pentru plătitorii de impozit pe profit este declararea și plata trimestrială a obligației fiscale. Aceasta se realizează prin depunerea formularului 100, „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”. Impozitul se calculează pe baza profitului contabil ajustat fiscal, aferent fiecărui trimestru.

Termenele de depunere și plată sunt:

• Pentru trimestrul I (ianuarie - martie): până la 25 aprilie, inclusiv.
• Pentru trimestrul II (aprilie - iunie): până la 25 iulie, inclusiv.
• Pentru trimestrul III (iulie - septembrie): până la 25 octombrie, inclusiv.

Este esențial de reținut că pentru trimestrul IV nu se depune o declarație 100 separată. Calculul, declararea și plata impozitului aferent acestui trimestru se fac odată cu definitivarea anuală, prin intermediul declarației 101.

Regularizarea anuală: Declarația 101

Declarația 101, „Declarație privind impozitul pe profit”, este documentul prin care se definitivează impozitul datorat pentru întregul an fiscal. Aceasta consolidează veniturile și cheltuielile totale, stabilește rezultatul fiscal final și calculează diferența de impozit de plată sau de recuperat, după scăderea sumelor deja achitate în trimestrele I-III.

Termenul general de depunere și plată este 25 iunie, inclusiv, a anului următor celui pentru care se face raportarea, conform art. 42 alin. (1) din Codul fiscal.

Există și termene specifice pentru anumite categorii de contribuabili:

• Instituții de credit, BNR, ASF: Termenul este 25 martie, inclusiv, a anului următor.
• Contribuabili cu an fiscal modificat: Conform art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, aceștia depun declarația 101 și plătesc impozitul până la data de 25 a celei de-a șasea luni, inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.
• Organizațiile non-profit (ONG): Aceste entități au obligația de a depune formularul 101 anual, chiar dacă înregistrează doar venituri neimpozabile și cheltuieli nedeductibile.

Opțiunea pentru sistemul anual cu plăți anticipate

Contribuabilii pot opta pentru un sistem alternativ: declararea anuală a impozitului pe profit, cu efectuarea de plăți anticipate trimestriale. Această opțiune se exercită la începutul anului fiscal și este obligatorie pentru cel puțin doi ani fiscali consecutivi.

În acest sistem:

1. Plățile anticipate se calculează ca o pătrime (1/4) din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele prețurilor de consum. Acestea se declară și se plătesc trimestrial.
2. Termenele pentru plățile anticipate sunt, conform art. 41 alin. (8) din Codul fiscal:
   • Pentru trimestrele I, II și III: până la 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului.
   • Pentru trimestrul IV: un termen special, până la 25 decembrie, inclusiv.
3. Definitivarea se face, la fel ca în sistemul standard, prin declarația 101, depusă până la termenul general de 25 iunie.

Întrebări frecvente

Ce se întâmplă cu impozitul pentru trimestrul IV în sistemul standard? Impozitul pe profit aferent trimestrului IV nu se declară printr-o declarație 100 separată. Acesta se calculează, se definitivează și se plătește împreună cu regularizarea anuală prin formularul 101, până la termenul de 25 iunie al anului următor.

Pot depune Declarația 101 mai târziu de 25 iunie? Nu. Conform legislației fiscale, termenul de 25 iunie pentru depunerea declarației anuale 101 este un termen fix și nu este prevăzută posibilitatea de prelungire. Depunerea cu întârziere atrage sancțiuni contravenționale.

Ce termen au firmele care au anul fiscal diferit de cel calendaristic? Contribuabilii care optează pentru un an fiscal modificat, conform art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, depun declarația 101 și plătesc impozitul aferent până la data de 25 a celei de-a șasea luni de la închiderea anului fiscal respectiv.

Care este diferența principală între sistemul trimestrial și cel cu plăți anticipate? În sistemul trimestrial, impozitul se calculează pe profitul efectiv realizat în fiecare trimestru. În sistemul cu plăți anticipate, se achită trimestrial o sumă fixă, prestabilită (1/4 din impozitul anului precedent, actualizat), iar calculul bazat pe profitul efectiv se face o singură dată pe an, la depunerea declarației 101.

Pentru a asigura conformitatea deplină cu legislația în vigoare, se recomandă consultarea unui consultant fiscal autorizat pentru analiza situației specifice a companiei dumneavoastră.