Declarația Unică pentru veniturile din 2025 și estimările pentru 2026 se depune până la data de 25 mai 2026. Pentru PFA, contribuțiile sociale (CAS și CASS) estimate pentru anul 2026 se calculează pe baza unor plafoane anuale raportate la salariul minim brut. CAS (pensii) devine obligatoriu peste un venit net de 48.600 RON și este plafonat, în timp ce CASS (sănătate) se calculează ca 10% din venitul net real, fiind încadrat între o contribuție minimă de 2.430 RON și una maximă de 29.160 RON.

Termen de depunere și context general

Termenul limită pentru depunerea formularului 212 – Declarația Unică este 25 mai 2026. Acest document fiscal are un rol dublu, fiind utilizat pentru:

• Definitivarea obligațiilor pentru anul anterior: Se declară veniturile efectiv realizate în anul fiscal 2025 pentru a stabili final impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate.
• Estimarea obligațiilor pentru anul curent: Se declară veniturile estimate a fi realizate în anul 2026, pe baza cărora se calculează plățile anticipate pentru CAS și CASS.

Declarația se depune exclusiv online, prin intermediul serviciului ANAF „Spațiul Privat Virtual” (SPV).

Calculul Contribuției la Pensii (CAS) pentru PFA – Estimare 2026

Contribuția la sistemul public de pensii (CAS) are o cotă de 25% și se datorează în funcție de încadrarea venitului net anual estimat pentru 2026 în anumite plafoane. Acestea sunt calculate pe baza salariului minim brut pe țară în vigoare la 1 ianuarie 2026, respectiv 4.050 RON.

• Plafon 12 salarii minime: 12 x 4.050 RON = 48.600 RON/an
• Plafon 24 salarii minime: 24 x 4.050 RON = 97.200 RON/an

Scenariul 1: Venit net estimat < 48.600 RON

• Obligație: Nu există obligația legală de a plăti CAS.
• Opțional: Se poate alege plata contribuției pentru asigurarea stagiului de cotizare. Baza de calcul aleasă nu poate fi mai mică de 48.600 RON, rezultând o contribuție minimă de 12.150 RON/an (25% din 48.600 RON).

Scenariul 2: Venit net estimat între 48.600 RON și 97.200 RON

• Obligație: Plata CAS este obligatorie.
• Baza de calcul: Legea impune utilizarea plafonului de 12 salarii minime, adică 48.600 RON.
• CAS datorat: 25% x 48.600 RON = 12.150 RON/an.

Scenariul 3: Venit net estimat ≥ 97.200 RON

• Obligație: Plata CAS este obligatorie.
• Baza de calcul: Se utilizează plafonul de 24 de salarii minime, adică 97.200 RON.
• CAS datorat: 25% x 97.200 RON = 24.300 RON/an.

Calculul Contribuției la Sănătate (CASS) pentru PFA – Estimare 2026

Contribuția la sănătate (CASS) are o cotă de 10% și, spre deosebire de CAS, se aplică la venitul net anual realizat, conform Legii 296/2023. Calculul este liniar, dar este încadrat între o bază minimă și una maximă.

• Baza minimă de calcul (6 salarii minime): 6 x 4.050 RON = 24.300 RON
• Baza maximă de calcul (72 salarii minime): 72 x 4.050 RON = 291.600 RON (plafon majorat prin Legea 239/2025)

Scenariul 1: Venit net estimat < 24.300 RON (inclusiv pierdere sau venit zero)

• Obligație: Plata CASS este obligatorie.
• Baza de calcul: Se aplică plafonul minim de 6 salarii minime, adică 24.300 RON.
• CASS datorat: 10% x 24.300 RON = 2.430 RON/an.

Scenariul 2: Venit net estimat între 24.300 RON și 291.600 RON

• Obligație: Plata CASS este obligatorie.
• Baza de calcul: Venitul net anual estimat.
• CASS datorat: 10% x Venitul Net Anual Estimat.
  • Exemplu: Pentru un venit net de 90.000 RON, CASS datorat este 10% x 90.000 = 9.000 RON.

Scenariul 3: Venit net estimat > 291.600 RON

• Obligație: Plata CASS este obligatorie.
• Baza de calcul: Se aplică plafonul maxim de 72 de salarii minime, adică 291.600 RON.
• CASS datorat: 10% x 291.600 RON = 29.160 RON/an.

Studiu de caz: Calcul complet pentru un PFA în sistem real (Estimare 2026)

Să presupunem un PFA în sistem real cu un venit net anual estimat pentru 2026 de 110.000 RON.

1. Calcul CAS (Pensii):

   • Venitul net (110.000 RON) depășește plafonul de 24 salarii minime (97.200 RON).
   • Baza de calcul este plafonul maxim: 97.200 RON.
   • CAS datorat = 25% x 97.200 RON = 24.300 RON.

2. Calcul CASS (Sănătate):

   • Venitul net (110.000 RON) se încadrează între plafonul minim (24.300 RON) și cel maxim (291.600 RON).
   • Baza de calcul este venitul net real: 110.000 RON.
   • CASS datorat = 10% x 110.000 RON = 11.000 RON.

3. Calcul Impozit pe Venit (10%):

   • Conform Codului fiscal, CAS plătit este cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe venit.
   • Baza de calcul impozit = Venit Net - CAS datorat = 110.000 RON - 24.300 RON = 85.700 RON.
   • Impozit pe venit = 10% x 85.700 RON = 8.570 RON.

4. Total obligații fiscale anuale:

   • Total de plată = Impozit pe venit + CAS + CASS
   • Total = 8.570 + 24.300 + 11.000 = 43.870 RON.
   • Rata efectivă de impozitare în acest caz este de aproximativ 39,88%.

Întrebări frecvente

Întrebare: Ce se întâmplă dacă venitul realizat în 2026 diferă de cel estimat în Declarația Unică depusă în mai 2026? Răspuns: Obligațiile fiscale se vor recalcula și definitiva prin Declarația Unică ce va fi depusă în 2027. Atunci se vor stabili diferențe de plată sau, după caz, sume de restituit.

Întrebare: Dacă sunt și salariat cu normă întreagă, mai plătesc CAS și CASS pentru PFA? Răspuns: Da. Calitatea de salariat nu scutește de plata contribuțiilor pentru veniturile din activități independente. CASS se datorează în orice situație, iar CAS devine obligatoriu dacă venitul net din PFA depășește plafonul de 12 salarii minime (48.600 RON în 2026).

Întrebare: Care este CASS minim de plată pentru un PFA în 2026 dacă înregistrez pierdere fiscală? Răspuns: Chiar și în caz de pierdere sau venit zero, se datorează CASS calculat la plafonul minim de 6 salarii minime. Pentru 2026, contribuția minimă la sănătate este de 2.430 RON.

Întrebare: Pot plăti CAS dacă venitul meu este sub plafonul de 48.600 RON? Răspuns: Da, puteți opta pentru plata CAS, conform art. 180 din Codul fiscal, pentru a acumula stagiu de cotizare la pensie. Veți depune Declarația Unică și veți alege o bază de calcul de cel puțin 12 salarii minime (48.600 RON), plătind o contribuție anuală de 12.150 RON.

Pentru o analiză personalizată și pentru a asigura conformitatea fiscală completă, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.