Costul total al angajatorului pentru un salariat remunerat cu salariul minim brut pe țară este de 4.141,13 lei pe lună în primul semestru al anului 2026 și crește la 4.422,31 lei pe lună începând cu 1 iulie 2026. Această valoare, cunoscută și sub denumirea de „salariu complet”, include atât salariul brut acordat angajatului, cât și contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) de 2,25%, singura taxă datorată exclusiv de angajator în condiții normale de muncă.

Context legislativ: Salariul minim și suma netaxabilă în 2026

Anul 2026 aduce o structură fiscală în două trepte pentru salariul minim, influențând direct costurile angajatorilor și venitul net al salariaților. Modificările sunt determinate de evoluția salariului minim brut și a facilității fiscale aferente (suma netaxabilă).

• Perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026: Salariul de bază minim brut pe țară este stabilit la 4.050 lei/lună. Pentru această perioadă, se aplică o sumă netaxabilă de 300 lei/lună, scutită atât de impozitul pe venit, cât și de contribuțiile sociale (CAS și CASS), conform OUG 89/2025 art. III.
• Perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026: Salariul de bază minim brut pe țară crește la 4.325 lei/lună. Odată cu această majorare, suma netaxabilă se reduce la 200 lei/lună.

Această facilitate fiscală se aplică exclusiv angajaților cu contract individual de muncă la normă întreagă, încadrați cu salariul de bază minim brut pe țară.

Calcul detaliat: Costul angajatorului pas cu pas

Pentru a înțelege impactul complet, este esențială o analiză defalcată a costurilor pentru fiecare semestru din 2026.

Perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026 (Salariu brut 4.050 lei)

• Salariu de bază minim brut: 4.050,00 lei
• Sumă netaxabilă (scutită de contribuții și impozit): 300,00 lei
• Baza de calcul pentru contribuții sociale (CAS, CASS): 4.050 lei - 300 lei = 3.750,00 lei
• Contribuții angajat (reținute din salariu):
  • CAS (pensii) 25% din 3.750 lei: 937,50 lei
  • CASS (sănătate) 10% din 3.750 lei: 375,00 lei
  • Total contribuții angajat: 1.312,50 lei
• Baza de calcul pentru impozitul pe venit: 4.050 lei - 1.312,50 lei = 2.737,50 lei
• Impozit pe venit (10%): 273,75 lei
• Salariu net (încasat de angajat): 4.050 - 1.312,50 - 273,75 = 2.463,75 lei
• Contribuție angajator (plătită suplimentar):
  • CAM (2,25% din salariul brut de 4.050 lei): 91,13 lei
• COST TOTAL ANGAJATOR (S1 2026): 4.050 lei + 91,13 lei = 4.141,13 lei

Perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026 (Salariu brut 4.325 lei)

• Salariu de bază minim brut: 4.325,00 lei
• Sumă netaxabilă (scutită de contribuții și impozit): 200,00 lei
• Baza de calcul pentru contribuții sociale (CAS, CASS): 4.325 lei - 200 lei = 4.125,00 lei
• Contribuții angajat (reținute din salariu):
  • CAS (pensii) 25% din 4.125 lei: 1.031,25 lei
  • CASS (sănătate) 10% din 4.125 lei: 412,50 lei
  • Total contribuții angajat: 1.443,75 lei
• Baza de calcul pentru impozitul pe venit: 4.325 lei - 1.443,75 lei = 2.881,25 lei
• Impozit pe venit (10%): 288,13 lei (rotunjit)
• Salariu net (încasat de angajat): 4.325 - 1.443,75 - 288,13 = 2.593,12 lei
• Contribuție angajator (plătită suplimentar):
  • CAM (2,25% din salariul brut de 4.325 lei): 97,31 lei
• COST TOTAL ANGAJATOR (S2 2026): 4.325 lei + 97,31 lei = 4.422,31 lei

Aspecte importante pentru angajatori

Pe lângă calculul direct al costului, angajatorii trebuie să aibă în vedere și alte obligații legale conexe.

1. Limitarea perioadei de acordare a salariului minim: Conform art. 164 alin. (8) din Codul Muncii (Legea nr. 53/2003), un salariat poate fi remunerat cu salariul de bază minim brut pe țară pentru o perioadă de maximum 24 de luni de la încheierea contractului individual de muncă. După expirarea acestei perioade, angajatorul este obligat să stabilească un salariu de bază superior.

2. Condiția pentru regimul microîntreprinderilor: Pentru a putea aplica regimul de impozitare de 1% pe venituri, o microîntreprindere trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau echivalent).

3. Condiții de muncă deosebite/speciale: În cazul angajaților care lucrează în condiții deosebite sau speciale de muncă, angajatorul datorează o contribuție suplimentară la CAS de 4%, respectiv 8%, calculată la salariul brut. Aceasta se adaugă costului total prezentat mai sus.

Întrebări frecvente

Care este costul total al angajatorului pentru un salariat cu salariul minim în 2026? Costul total lunar este de 4.141,13 lei în perioada ianuarie-iunie 2026 și de 4.422,31 lei în perioada iulie-decembrie 2026.

Ce taxe plătește angajatorul peste salariul brut? În condiții normale de muncă, singura contribuție datorată de angajator este Contribuția Asiguratorie pentru Muncă (CAM), în cotă de 2,25% aplicată la fondul de salarii brute.

Suma netaxabilă de 300/200 lei se aplică tuturor salariilor? Nu. Această facilitate fiscală, care reduce baza de calcul pentru contribuții și impozit, se aplică, conform OUG 89/2025 art. III, exclusiv salariaților încadrați cu salariul de bază minim brut pe țară, cu normă întreagă.

Un angajat poate fi plătit cu salariul minim pe o perioadă nedeterminată? Nu. Conform art. 164 alin. (8) din Codul Muncii, salariul minim poate fi acordat pentru maximum 24 de luni în cadrul aceluiași contract de muncă. Ulterior, salariul de bază trebuie majorat peste nivelul minim pe economie.

Pentru o analiză personalizată și aplicarea corectă a prevederilor legale la situația specifică a companiei dumneavoastră, este recomandat să consultați un consultant fiscal autorizat.